Ндс при оплате банковской картой

Банк24.ру: Учет НДС при оплате корпоративной картой. Памятка для бухгалтеров и предпринимателей

Корпоративная карта Банка24.ру — отличный инструмент для оплаты товаров и услуг, необходимых предприятию.

Вместе с Ксенией Власовой, начальником отдела управления карточным бизнесом Банка24.ру, мы рассмотрим основные варианты, с которыми можно столкнуться при учете НДС, если вы рассчитывались именно корпоративной картой.

Вариант первый и самый простой
Вы совершаете платеж по корпоративной карте в организации, которая не занимается розничной торговлей, не в общепите, не оказывает услуги непосредственно населению. В таких случаях продавец выписывает вам счет-фактуру в общем порядке. А ваша организация принимает НДС к вычету на основании предоставленного счета-фактуры.

Пример. Директор ООО по корпоративной карте покупает компьютеры, которыми он оборудует рабочие места. Поставщик выписывает ему счет-фактуру. Организация после принятия приобретенных товаров к учету принимает входящий НДС к вычету. Все.

Вариант второй, по которому обычно возникают вопросы.
Вы совершаете платеж по корпоративной карте в организации, которая занимается розничной торговлей, услугами общепита, другими платными услугами. (Вообще, это самый распространенный тип организаций, в которых клиенты Банка24.ру рассчитываются денежными средствами с корпоративной карты). Обычно на руки вы получаете лишь чек. Счета-фактуры нет, и вы предвидите трудности в принятии НДС к вычету из-за этого.

НО! Налоговые вычеты могут производиться и на основании иных документов, например, кассовых чеков и товарных чеков, в которых выделен НДС.

Разберем этот момент с точки зрения законодательства.
П.3 ст. 168 НК РФ требует от продавца обязанность выставлять счет-фактуру. Однако на основании п.7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет организациями и ИП, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Тут надо учесть, что при расчетах корпоративной картой имеют место безналичные расчеты и, соответственно, пункт п.7 ст. 168 НК РФ не имеет силы в таком случае.

В связи с этим Конституционный суд РФ в решении от 02.10.2003 № 384-О указал, что счет-фактура не является единственным документом для предоставления налогоплательщику вычетов по налогу на добавленную стоимость, и налоговые вычеты в данном случае могут предоставляться и на основании иных документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость. Исходя из п.1 ст. 172 НК РФ, в соответствии с которым налоговые вычеты могут производиться не только на основании счетов-фактур, но и на основании других документов в случаях, предусмотренными пунктами 3, 6-8 статьи 171 НК РФ. Опираясь на постановление Президиума ВАС РФ № 17718/07 от 13.05.2008 по делу № Ф40-13-151/06-98-80, организация может принимать НДС к вычету на основе кассовых чеков и иных документов установленной формы, в которых выделена сумма НДС.

Пример. Водитель ООО «Ромашка» заправился по корпоративной карте на АЗС. АЗС выдает ему кассовый чек и слип терминала. Счет-фактура отсутствует. Отличие между оплатой наличными и безналичными средствами не влияет на экономическую суть и оформление операций. И на основании всего вышеизложенного, ООО «Ромашка» может принять НДС к вычету на основании кассового чека.

Вот и все!
Рассчитывайтесь корпоративной картой Банка24.ру за товары и услуги и ведите учет НДС легко!

Учёт продажи товаров с использованием банковских карт

Организация розничной торговли осуществляет продажу товаров, оплата которых производится покупателями с использованием банковских карт. Как отразить в учете данные операции? Учет товара в организации ведется по покупным ценам.

В марте покупателями посредством банковских карт оплачены товары на сумму 413 000 руб. (в том числе НДС 63 000 руб.). Плата за этот товар поступила на расчетный счет организации: в марте — за товар стоимостью 360 000 руб. (в том числе НДС 54 915 руб.), а в апреле — за товар стоимостью 53 000 руб. (в том числе НДС 8085 руб.). При зачислении на расчетный счет платы за товар банк-эквайрер удерживает вознаграждение в размере 1,5% от стоимости зачисленной оплаты.

Фактическая себестоимость товара, проданного в марте и оплаченного с использованием банковских карт, составляет 330 000 руб. и равна стоимости приобретения товаров по данным налогового учета. При этом фактическая себестоимость товара, оплата которого зачислена в марте, равна 288 000 руб., в апреле — 42 000 руб.

Расчеты с использованием банковских карт

Условия продажи товаров торговыми организациями с оплатой товаров посредством банковских карт устанавливаются договором, заключенным между торговой организацией и кредитной организацией (эквайрером). В договоре указываются порядок авторизации карт, обеспечение магазина необходимыми техническими средствами, условия расчетов за товары, вознаграждение эквайрера и др. (п. 2.2.5 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных Письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5).

Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр операций или электронный журнал.

Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра операций или электронного журнала. Это следует из п. 2.9 Положения об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием, утвержденного Банком России 24.12.2004 N 266-П.

Заметим, что при расчетах по банковской карте, как и при осуществлении наличных денежных расчетов, организация обязана выдавать покупателям в момент оплаты товара отпечатанные кассовые чеки (п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).

Бухгалтерский учет

Выручка, полученная от продажи товаров, признается доходом от обычных видов деятельности организации на дату передачи товара покупателю в сумме, равной продажной цене товара (без учета НДС) (п. п. 3, 5, 6.1, 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

При продаже товара, оплачиваемого банковской картой, мгновенного зачисления выручки от продажи товара на расчетный счет организации не происходит. В связи с этим продажа товаров, оплаченных покупателями с использованием банковских карт, отражается в бухгалтерском учете с применением счета 57 «Переводы в пути» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

В этом случае признание выручки от продажи товара отражается записью по дебету счета 57 и кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка». При зачислении денежных средств от продажи товара на расчетный счет организации производится запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 57.

При признании выручки фактическая себестоимость проданного товара учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности и формирует себестоимость продаж, что отражается по дебету счета 90, субсчет 90-2 «Себестоимость продаж», в корреспонденции с кредитом счета 41 «Товары» (п. п. 5, 7, 9 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов).

В данном случае денежные средства от продажи товаров зачисляются на расчетный счет организации за минусом вознаграждения банка.

Указанное вознаграждение учитывается в составе прочих расходов организации. Это следует из п. 11 ПБУ 10/99.

Сумма расходов на услуги банков отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета расчетов с банком (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»). Удержание вознаграждения банком отражается по дебету счета 76 (60) и кредиту счета 57 (Инструкция по применению Плана счетов).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Реализация товаров на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). В связи с этим на основании пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ на дату передачи товара покупателю организация розничной торговли определяет налоговую базу по НДС.

Величина налоговой базы по НДС определяется в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ как стоимость реализуемого товара без учета НДС. Исчисление НДС производится по ставке, установленной ст. 164 НК РФ.

Отметим, что, поскольку в данном случае товар реализуется физическому лицу, не являющемуся плательщиком НДС, в режиме розничной торговли с использованием контрольно-кассовой техники (ККТ), счет-фактура покупателю не выдается (п. 7 ст. 168 НК РФ). При этом в книге продаж организации-продавца регистрируются контрольные ленты ККТ (п. 1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Бухгалтерская запись, связанная с начислением НДС, производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов и приведена в таблице проводок.

Услуги банка-эквайрера по проведению расчетов посредством банковских карт не облагаются НДС. Об этом сказано в пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ. Поэтому «входной» НДС со стоимости этих услуг продавцу не предъявляется.

Налог на прибыль организаций

Согласно п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ в целях налогообложения прибыли выручка от реализации товаров (без учета НДС) признается доходом от реализации. При определении доходов учитываются все подлежащие получению поступления организации без учета расходов (без уменьшения на сумму вознаграждения, удержанную банком).

В силу пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ доходы, полученные от реализации покупных товаров, организация розничной торговли вправе уменьшить на стоимость приобретения данных товаров.

Расходы на оплату услуг банка-эквайрера в соответствии с пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

При применении в налоговом учете метода начисления выручка от реализации товаров признается на дату передачи товара покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ). Следовательно, в данном случае сумма дохода от реализации в марте составит 350 000 руб. (413 000 руб. — 63 000 руб.). При этом организация уменьшает полученные доходы на сумму расходов: покупную стоимость товаров и расходы на оплату услуг банка (иные расходы, связанные с продажей товара, в данной консультации не рассматриваются). Таким образом, в марте организация признает расходы в сумме 335 400 руб. (330 000 руб. + 360 000 руб. x 1,5%), в апреле — 795 руб. (53 000 руб. x 1,5%).

При применении в налоговом учете кассового метода признания доходов и расходов датой получения доходов признается день поступления денежных средств на расчетный счет организации (п. 2 ст. 273 НК РФ). Поскольку в рассматриваемой ситуации расчеты произведены с использованием банковских карт, моменты передачи товара покупателю и фактического поступления денежных средств в счет его оплаты не совпадают.

Таким образом, при применении кассового метода в данном случае в марте величина доходов составит 305 085 руб. (360 000 руб. — 54 915 руб.), при этом сумма расходов равна 293 400 руб. (288 000 руб. + (360 000 руб. x 1,5%)). В апреле организация признает доход в сумме 44 915 руб. (53 000 руб. — 8085 руб.). Сумма расходов составляет 42 795 руб. (42 000 руб. + (53 000 руб. x 1,5%)).

Учитывая вышеизложенное, в рассматриваемой ситуации даты признания расходов на банковские услуги в бухгалтерском и налоговом учете совпадают (вне зависимости от применяемого метода признания расходов в налоговом учете).

Применение ПБУ 18/02

При применении кассового метода определения доходов и расходов в учете организации возникают временные разницы.

Организация признает налогооблагаемую временную разницу в сумме выручки от реализации товаров (без учета НДС), проданных покупателям в марте, оплата по которым зачислена на расчетный счет только в апреле. Данной разнице соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» (п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, Инструкция по применению Плана счетов).

Вычитаемая временная разница (ВВР) признается в размере покупной стоимости товаров, проданных в марте, но зачисление денежных средств по которым произведено в апреле. Указанной ВВР соответствует отложенный налоговый актив (ОНА), который отражается записью по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 68 (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).

При зачислении на расчетный счет организации денежных средств за реализованные товары и признании в налоговом учете доходов и расходов от их продажи указанные ВР и соответствующие им ОНО и ОНА погашаются (п. п. 17, 18 ПБУ 18/02).

Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок

Эквайринг в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 (оплата банковскими картами)

Под эквайрингом в 1С 8.3 подразумевается не что иное, как обычная оплата покупки банковской карточкой.

Организация – продавец заключает с каким-либо банком договор эквайринга и открывает в данном банке расчетный счет. Банк в свою очередь предоставляет терминал для считывания данных о балансе на карте покупателя и списывает сумму покупки. Данные терминалы могут предоставляться как платно, так и в безвозмездную аренду. Так же за услуги эквайринга банк берет определенный процент в качестве вознаграждения с каждой покупки.

Обратите внимание, что при оплате покупки денежные средства поступают не на счет продавца, а в сам обслуживающий банк. Нецелесообразно обрабатывать каждую покупку. Далее банк, с которым заключен договор, перечисляет денежные средства сразу за несколько покупок, тем самым погашая свою задолженность перед организацией – продавцом.

Для учета тех денежных средств, которые уже списаны с карточки покупателя, но нам еще не зачислены, предназначен специальный счет 57.03. Деньги отражаются на этом счете, пока мы не получим подтверждения фактического зачисления денег на наш расчетный счет банковской выпиской.

Предварительная настройка программы

Первым делом нам необходимо проверить, установлены ли у нас все настройки для использования эквайринга в программе 1С:Бухгалтерия 3.0.

Перейдите в раздел «Главное» и выберите пункт «Функциональность».

На закладке «Банк и касса» и установите флаг в настройке «Платежные карты». В нашем случае данная часть функционала уже была включена ранее. Мы не можем ее отключить по той причине, что в программе уже были отражены отчеты о розничных продажах и операции по банковским картам.

Отражение эквайринга в 1С Бухгалтерия

Сначала отразим в 1C продажу килограмма конфет «Белочка». Сделать для ОСН и УСН это можно при помощи документа «Реализация (акты, накладные)».

Далее необходимо создать документ «Операция по платежной карте». Это можно сделать как из меню «Банк и касса», так и на основании только что введенного документа реализации. Мы выберем второй способ, так как он намного проще.

Все реквизиты за исключением вида оплаты подставились в созданный документ автоматически. В данном поле мы выберем эквайринг от Сбербанка, так как в рамках нашего примера именно с ним заключен соответствующий договор.

Обратите внимание, что вид операции по умолчанию установится «Оплата от покупателя». Менять мы его не будем, потому что «Розничная выручка», как правило, используется для отражения этих данных в неавтоматизированных торговых точках некой общей суммой.

В проводках 1С по эквайрингу можно увидеть то, о чем говорилось ранее. Полученные денежные средства фактически находятся еще не на нашем расчетном счете, а в банке, поэтому сумма в 350 рублей поступила на счет 57.03.

Эквайринг и розничные продажи

При ведении розничных продаж оплата эквайрингом отражается в документе «Отчет о розничных продажах». В данном случае все производится в автоматическом режиме. Данные об такой оплате отображаются на закладке «Безналичные оплаты».

Данный документ создал проводки, изображенные на рисунке ниже.

Поступление денежных средств от банка

Пока обслуживающий наш эквайринговый терминал банк не переведет на наш расчетный счет денежные средства от продаж, данные суммы будут числиться на счете 57.03. Отражение в программе факта перевода денег на счет нашей организации производится документом «Поступление на расчетный счет».

Данный документ может формироваться автоматически при загрузке выписки из клиент-банка. Так же, можно внести его в базу вручную, воспользовавшись пунктом «Банковские выписки» раздела «Банк и касса».

В рамках данного примера мы создадим поступление на расчетный счет непосредственно из документа «Операция по платежной карте».

Документ создался и полностью заполнился автоматически. Проверим правильность всех реквизитов и проведем его.

В результате проведения сумма от продажи конфет «Белочка» в размере 350 рублей поступила со счета 57.03 на счет 51 «Расчетные счета». Таким образом задолженность Сбербанка перед нашей организацией погашена.

Смотрите также видео по тему:

Отражаем эквайринг в бухгалтерских проводках

В связи с активным использовании банковских карт при осуществлении расчетов в розничной сети, услуги эквайринга приобретают все большую популярность. Ведь экварийнговый сервис позволяет торговому предприятию расширить круг клиентов и тем самым увеличить объемы продаж товаров и услуг.

В данной статье Вы познакомитесь со спецификой предоставления и оформления эквайринговых услуг, а также с особенностями их отражения в учете.

Понятие эквайринга и его преимущества

Эквайринговыми услугами называют комплекс мероприятий по приему платежных карт для оплаты в розничной торговой сети.

Использование терминального оборудования для приема банковских карт имеет для торговой компании ряд существенных преимуществ. Среди них:

  • увеличение объема продаж на 20-25% в связи с притоком новых клиентов;
  • экономия на услугах инкассации;
  • защита от мошенничества (прием фальшивых купюр);
  • льготные и дисконтные программы от банка.

Основанием для оказания экварийнгового сервиса является договор, заключенный между торговой фирмой и банком. По соглашению, банк предоставляет продавцу товаров или услуг все необходимое оборудование, обеспечивает его установку и несет ответственность за его бесперебойную работу.

Торговое предприятие обязуется выплачивать банку комиссионное вознаграждение в размере и по срокам, указанных в договоре. Типовым договором эквайринга, как правило, предусматривается самостоятельное удержание банком суммы комиссионного вознаграждения. По факту продажи товара банком перечисляется сумма выручки за минусом комиссии.

Учет продажи покупателю и принятия средств от банка

При отражении операций по продаже товаров и их оплате картой используют счет учета 57 «Переводы в пути». Это связано с тем, что банк перечисляет торговой компании выручку спустя 1-3 дня после продажи товара.

Проводки по договору эквайринга осуществляются на основании контрольной ленты, которую сотрудник торговой точки распечатывает на POS-терминале в конце рабочего дня. Если точка использует импринтер (что случается довольно редко), документом-основанием выступает слип с отметкой о принятии.

Согласно Налоговому кодексу РФ, комиссия за эквайринг не облагается НДС. Расходы по эквайрингу отражаются по счету 91.

Типовые проводки по эквайрингу рассмотрим на примерах.

Проводки по продаже через банковский терминал

По условиям договора, ООО «Кодекс» обязуется выплачивать банку-эквайеру комиссию в размере 2,3% от суммы реализации товара, оплаченного платежными картами. Согласно контрольной ленты, в торговой сети ООО «Кодекс» покупатели рассчитались картой на сумму 67 000 руб., НДС 10 220 руб.

В учете ООО «Кодекс» данные операции должны быть отражены таким образом:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: