Банковский учет операций с пластиковыми картами

Банковский учет операций с пластиковыми картами

Порядок отражения в учете операций с банковскими картами

Применение банковских карт – удобный и выгодный способ осуществления безналичных расчетов и для банков, и для клиентов. Использование банковских карт позволяет держателям, то есть физическим лицам, в том числе уполномоченным юридическим лицам, совершать операции с денежными средствами, находящимися у эмитента, в соответствии с договором и действующим законодательством.

Учетная политика операций расчетов с использованием банковских карт строится исходя из требований следующих нормативных актов, регулирующих осуществление банками этих операций на территории Российской Федерации:

– Положения Банка России от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт»;

– Положение от 16 июля 2012 г. N 385-п «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории российской федерации»

Перечень основных счетов, используемых для осуществления учета операций с банковскими картами:

Средства клиентов-физических лиц для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт, учитываются на балансовых счетах № 40817 «Физические лица», № 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов». Счета пассивные.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, депозитов (вкладов), корреспондентскими, кассы, ссудными, требований и обязательств по процентам, доходов и расходов банка, незавершенных расчетов.

Средства клиентов-юридических лиц для расчетов по операциям, совершаемым с использованием корпоративных банковских карт (расчетных и кредитных), учитываются на балансовых счетах № 405ХХ «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности», № 406ХХ «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности», № 407ХХ «Счета негосударственных организаций». Счета пассивные.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, депозитов (вкладов), корреспондентскими, кассы, ссудными, требований и обязательств по процентам, доходов и расходов банка, незавершенных расчетов.

Счета незавершенных расчетов

Учет незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется на балансовых счетах № 30232, 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт».

Счета по учету денежных средств в банкоматах

Учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств, осуществляется на балансовом счете № 20208 «Денежные средства в банкоматах». Счет активный.

Счета для расчетов предоплаченными картами

Расчеты по операциям с предоплаченными картами осуществляются с использованием балансового счета № 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами». Счет пассивный.

Внебалансовые счета по учету платежных карт

Учет неперсонализированных и персонализированных платежных карт в хранилище ценностей осуществляется на внебалансовом счете № 91202 «Разные ценности и документы». Счет активный.

Методика отражения операций в бухгалтерском учете:

Внесение физическим лицом взноса (пополнения) денежных средств наличными в головном отделении банка, в котором эмитируется карта:

Дт 20202 “Касса кредитных организаций”

Кт 40817 “Физические лица”

Кт 40820 “Счета физических лиц-нерезидентов”

Оформление операции по внесению денежных средств безналичным путем в головном отделении банка, в котором эмитирована карта:

Дт 423 (01-07) “Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц”

Дт 426 (01-07) “Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов”

Дт 405 – 407 Счета юридического лица в зависимости от форм собственности

Кт 40817 “Физические лица”

Кт 40820 “Счета физических лиц-нерезидентов”

Кт 405 – 407 Счета юридического лица в зависимости от форм собственности, открытого на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием расчетных, кредитных карт

Выдача наличных денежных средств банком-эмитентом держателям банковских карт – клиентам данной кредитной организации:

Дт 40817 “Физические лица”

Дт 40820 “Счета физических лиц-нерезидентов”

Дт 405 – 407 Счета юридических лиц в зависимости от форм собственности (по счетам, предусматривающим совершение операций с использованием банковских карт)

Кт 20202 “Касса кредитных организаций”- на сумму выданных средств

Выдача наличных денежных средств держателям банковских карт, не являющихся клиентами данной кредитной организации (эквайринг), оформляется в бухгалтерском учете с учетом незавершенности расчетов. Реестр платежей поступает до дня, предшествующего дню зачисления денежных средств:

Дт 30233 “Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт”

Кт 20202 “Касса кредитных организаций”

Получение возмещения денежных средств, выданных держателям банковских карт, не являющимся клиентами данной кредитной организации, после получения выписки о зачислении возмещения по выданным суммам по корреспондентскому счету, счету межфилиальных расчетов:

Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах”

Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “

Дт 30302 “Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации”

Кт 30233 “Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт” – на сумму поступивших денежных средств

Перечисление денежных средств кредитной организацией-эмитентом по операциям, совершенным ее клиентами с использованием платежных банковских карт в других системах

При поступлении документа, являющегося основанием для проведения расчетов (реестра платежей), по счетам клиентов, совершивших операции с использованием расчетных карт:

Дт 40817 “Физические лица”

Дт 40820 “Счета физических лиц-нерезидентов”

Дт 405 – 407 счета юридического лица в зависимости от форм собственности

Кт 30232 “Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт”

Перечисление денежных средств

Дт 30232 “Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт”

Кт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах”

Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “

Кт 30301 “Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации”

Загрузка банкомата (вложение наличных денежных средств)

Дт 20208 “Денежные средства в банкоматах”

Кт 20202 “Касса кредитных организаций”

Дт 20202 “Касса кредитных организаций”

Кт 20208 “Денежные средства в банкоматах”

Бухгалтерское оформление операций по выдаче наличных средств с использованием банковских платежных карт в банкомате

Незавершенные расчеты по операциям выдачи наличных денежных средств

В кредитной организации-эквайрере на основании реестра платежей по операциям с использованием банковских карт (реестр платежей), полученного из процессингового центра:

Дт 30233 “Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт”

Кт 20208 “Денежные средства в банкоматах”

После получения возмещения, получения выписки по корреспонденскому счету из расчетного банка:

Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах”

Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “

Дт 30302 “Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации”

Кт 30233 “Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт”

Пластиковые карты, полученные от изготовителя, учитываются на счете 91202 “Разные ценности и документы” по лицевому счету “Неоформленные пластиковые карты” в условной оценке “одна карта – один рубль” в разрезе видов карт.

Поступление пластиковых карт от изготовителя в хранилище оформляется мемориальным ордером на количество карт (по видам карт) согласно товарно-транспортной накладной.

Дт 91202 “Разные ценности и документы” – по лицевому счету “Неоформленные пластиковые карты”

Кт 99999 “Счет для корреспонденции – с активными счетами при двойной записи”

Операция по передаче на ответственное хранение и персонализацию в процессинговый центр

Дт 91203 “Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию” – по лицевому счету “Банковские карты, отосланные на хранение в процессинговый центр”

Кт 91202 “Разные ценности и документы” – по лицевому счету “Неоформленные пластиковые карты”

Операция по передаче в хранилище ответственным сотрудником карт, прошедших персонализацию

Дт 91202 “Разные ценности и документы” – по лицевому счету “Банковские карты, предназначенные для выдачи держателю”

Кт 91203 “Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию” – по лицевому счету “Банковские карты, отосланные на хранение в процессинговый центр”

Выдача персонализированных карт клиентам

Дт 99999 “Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи”

Кт 91202 “Разные ценности и документы” – по лицевому счету “Банковские карты, предназначенные для выдачи держателю”

Учет карт, отправленных в филиалы или выдаваемых уполномоченным сотрудникам для передачи держателям, ведется на счете 91203 по лицевому счету “Банковские карты, выданные под отчет”

Дт 91203 “Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию” – по лицевому счету “Банковские карты, выданные под отчет”

Кт 91202 “Разные ценности и документы” – по лицевому счету “Банковские карты, предназначенные для выдачи держателю”

Выдача карт держателям

Дт 91203 “Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию” – по лицевому счету “Банковские карты, находящиеся в обращении”

Кт 91203 “Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию” – по лицевому счету “Банковские карты, выданные под отчет”

При возврате использованных карт держателями ответственный исполнитель отдела пластиковых карт принимает у держателя карту и оформляет мемориальный ордер.

На сумму возвращенных держателями карт:

Дт 91203 “Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию” – по лицевому счету “Банковские карты, выданные под отчет”

Кт 91203 “Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию” – по лицевому счету “Банковские карты, находящиеся в обращении”

Учет технического овердрафта:

– при возникновении овердрафта

Дт 30233 “Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт”

Кт 40817 «Физические лица»,

Кт 40820 «Счета физических лиц – нерезидентов»,

Кт – счета юридических лиц – на сумму технического овердрафта (перерасхода средств по счету)

– отражение доходов по неуплаченной в связи с отсутствием средств на карточном счете клиентакомиссии.

Дт 47423 “Требования по прочим операциям”

Кт 70601 “Доходы” – на сумму комиссии, символ 12102

Задолженность клиентов, допустивших овердрафт и не погасивших его в течение 30 дней, так же как и задолженность по уплате комиссий классифицируется в 5-ю категорию качества с формированием резерва на возможные потери в размере 100%

– отражение расходов при формировании резерва на возможные потери

Дт 70606 “Расходы” – на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302. Элементами расчетной базы являются счета 30233, 47423

Кт 30226 “Резервы на возможные потери”

Дт 70606 “Расходы” – на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302. Элементами расчетной базы являются счета 47423

Кт 47425 “Резервы на возможные потери”

– погашение овердрафта при поступлении средств на счет или внесении наличных денежных средств

Дт 20202 “Касса кредитных организаций”

Дт 40817 «Физические лица»,

Дт 40820 «Счета физических лиц – нерезидентов»,

Дт – счета юридических лиц

Кт 30233 “Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт”

Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери

Дт 30226 “Расходы” – на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 16305. Элементами расчетной базы являются счета 30233

Кт 70601 резервы на возможные потери

– погашение задолженности по уплате комиссии

Дт 40817 «Физические лица»,

Дт 40820 «Счета физических лиц – нерезидентов»,

Дт – счета юридических лиц

Кт 47423 “Требования по прочим операциям”

– отражение доходов при списании резерва на возможные потери

Дт 30226 “Резервы на возможные потери”

Кт 70601 “Доходы” – на сумму резерва, символ 16305

Учет операции по уничтожению карт

Дт 99999 “Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи”

Кт 91203 “Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию” – по лицевому счету “Банковские карты, выданные под отчет”

Банковский учет операций с пластиковыми картами

Учет операций с пластиковыми картами

1. Для выдачи наличных денег по пластиковым карточкам кредитные организации используют банкоматы, установленные как в здании кредитной организации, так и вне ее.

Учет денежных средств, используемых через банкоматы, ведется на специально открытом счете “Денежные средства в банкоматах”.

Порядок заправки банкоматов, контроля за использованием в них денежных средств осуществляется в соответствии с нормативными документами Центрального банка Российской Федерации по кассовой .работе кредитных организаций.

1. Заправка банкоматов оформляется проводкой:

2. Дебет счета по учету денежных средств в банкоматах

3. Кредит счета по учету кассы кредитных организаций.

4. При разгрузке банкоматов делается обратная проводка.

Расчеты пластиковыми карточками производятся в пределах средств, внесенных на специально открытые для этой цели счета.

Зачисление средств на указанные счета оформляется проводкой:

Дебет счетов по учету кассы при взносе средств физическими лицами наличными деньгами или расчетных (текущих) счетов при перечисление средств клиентами кредитных организаций, или корреспондентского при поступлении средств в безналичном порядке от не клиентов кредитных организаций, или счета по учету вкладов, депозитов при перечислении средств с этих счетов, по лицевым счетам владельцев вкладов, депозитов

Кредит соответствующих счетов по учету расчетов с использованием пластиковых карточек, по лицевым счетам их владельцев.

В целях недопущения дебетового сальдо по счетам юридических и физических лиц, отражаемым расчеты пластиковыми карточками, может устанавливаться при заключении договоров неснижаемый остаток средств на счете. За соблюдением установленного неснижаемого остатка средств контроль осуществляет структурное подразделение, отвечающее за этот участок работы.

Кредитные организации по договоренности с клиентами могут устанавливать для страховки риска создание за счет средств клиентов страхового фонда. Средства этого фонда учитываются на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту на счетах по учету расчетов посредством пластиковых карточек. Страховые суммы используются в порядке, установленном договором. Выданные карточки списываются с вне балансового счета по учету бланков строгой отчетности, по соответствующему лицевому счету.

При прекращении расчетов пластиковыми карточками и закрытии счетов по депонированию средств для этой цели делаются обратные проводки.

При этом возвращенные пластиковые карточки по вне балансовому счету не приходуются, а делаются физически неплатежеспособными и помещаются в документы дня.

3. Кредитные организации самостоятельно организуют изготовление пластиковых карточек. Эти операции, а также операции по выдаче карточек оформляются проводками.

3.1 Предварительная оплата карточек:

Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, по лицевому счету поставщика.

Кредит корреспондентского счета.

3.2. Получение карточек:

Дебет счета по учету расходов.

Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, по лицевому счету поставщику.

Одновременно полученные карточки с приложенными документами (комплект) приходуются по внебалансовому счету по учету бланков строгой отчетности в оценке один рубль за комплект в корреспонденции с корреспондирующим счетом.

Если карточки были получены без предварительной оплаты, то сначала делается проводка, указанная в п.3.2., а затем проводка, указания в п.3.1.

4. При организации, проведении работы и совершении учетных операций с пластиковыми карточками целесообразно, чтобы в банке были разработаны с учетом конкретных условий деятельности банка необходимые документы, такие как:

положение об организации системы безналичных расчетов с использованием пластиковых карточек;

технология работ, связанная с эмиссией собственных карточек и обработкой информации по карточкам; правила пользования карточкой;

положение о порядке работы с автоматическим терминалом безналичной оплаты (РОЗ) при обслуживании карточек в пунктах выдачи наличных средств;

положение о порядке работы со специальной аппаратурой при обслуживании карточек в пункте выдачи наличных средств.

Работу по выполнению этих документов должно организовывать и проводить специализированное подразделение банка, или отдельные работники.

Это подразделение должно поддерживать необходимые контакты с банками-корреспондентами, ведущими операции с пластиковыми карточками банка, получать от банков необходимые документы, разрабатывать их, направлять соответствующие документы в банки-корреспонденты, осуществлять наблюдение за источниками средств на счетах банка для совершения операций по карточкам. По результатам рассмотрения документов подразделение передает службе бухгалтерского учета служебные записки за подписью работников банка, выделенных руководством банка для отражения операций в учете.

5. Операции по использованию средств посредством пластиковых карточек отражаются проводками.

5.1. Получение наличных денег через банкоматы:

Дебет соответствующих счетов для расчетов пластиковыми карточками, по лицевым счетам их владельцев

Кредит счета по учету денежных средств в банкоматах, по лицевым счетам соответствующих банкоматов.

5.2. Использование средств, когда все операции по пластиковым карточкам осуществляет сама кредитная организация:

Дебет соответствующих счетов для расчетов пластиковыми карточками, по лицевым счетам их владельцев Кредит счетов расчетных (текущих) организаций, продавших товары, оказавших услуги, если эти организации обслуживаются кредитной организацией, или корреспондентского счета, если указанные организации обслуживаются другим банком.

5.3. Если операции по использованию пластиковых карточек ведет другая кредитная организация, имеющая необходимое оборудование, то расчеты по этим операциям между кредитными организациями ведутся через счета, открываемые друг у друга на балансовых счетах: “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” и “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах”. На этих счетах открываются отдельные лицевые счета для учета этих операций. Взаимоотношения по ведению этих счетов и других операций с пластиковыми карточками определяются договорами, заключаемыми между кредитными организациями.

5.3.1. Перечисление средств в кредитную организацию для ведения операций с пластиковыми карточками осуществляется проводкой:

Дебет корреспондентского счета в кредитных организациях-корреспондентах, по отдельному лицевому счету

Кредит корреспондентского счета кредитной организации, с которого перечисляются средства.

Получение средств кредитной организацией для ведения операций с пластиковыми карточками оформляется обратной проводкой.

5.3.2. Использование средств путем пластиковых карточек (в кредитной организации, ведущей эти операции с клиентами-получателями средств):

Дебет корреспондентского счета в кредитных организациях-корреспондентах по отдельному лицевому счету

Кредит счетов расчетных (текущих) организаций, продавших товары, оказавших услуги, если счета ведутся в кредитной организации, или корреспондентского счета кредитной организации, если счета получателей средств ведутся в других кредитных организациях.

5.3.3. Отражение операций в кредитной организации, ведущей счета владельцев пластиковых карточек:

Дебет соответствующих счетов для расчетов пластиковыми карточками, по лицевым счетам их владельцев

Кредит корреспондентского счета в кредитных организациях-корреспондентах, по отдельному лицевому счету.

6. Начисление процентов по счетам для расчетов пластиковыми карточками, а также уплата в установленных случаях комиссии владельцам карточек:

Дебет счета учета расходов кредитной организации

Кредит соответствующих счетов, по лицевым счетам владельцев карточек.

7. Уплата комиссии по операциям с пластиковыми карточками в пользу кредитной организации, ведущей эти операции.

7.1. В кредитной организации, уплачивающей комиссию:

Дебет счета по учету расходов

Кредит корреспондентского счета в кредитных организациях, по отдельному лицевому счету.

7.2. В кредитной организации, получающей комиссию:

Дебет корреспондентского счета кредитных организаций-корреспондентов, по отдельному лицевому счету

Кредит счета по учету доходов.

8. Взимание, в установленных случаях, комиссии с владельцев карточек:

Дебет соответствующих счетов по учету расчетов пластиковыми карточками, по лицевым счетам их владельцев

Кредит счета по учету доходов.

9. Восстановление средств неправильно списанных по карточкам.

Дебет счета по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами по лицевому счету владельца карточки – открывается отдельный лицевой счет

Кредит соответствующих счетов по учету расчетов пластиковыми карточками, по лицевым счетам их владельцев.

Структурное подразделение кредитной организации, занимающееся пластиковыми карточками, принимает необходимые меры к восстановлению банку средств.

10. Использование пластиковых карточек в расчетах банка по приобретению материальных ценностей и услуг для своих нужд.

10.1. Для расчетов посредством пластиковых карточек средства на счете по учету этих расчетов не депонируются. Выданная должностному лицу кредитной организации пластиковая карточка в сумме установленного лимита приходуется по вне балансовому счету учета разных ценностей и документов, отосланных и выданных под отчет, по лицевому счету.

10.2. Использование средств посредством карточки:

Дебет соответствующего счета по учету хозяйственных материалов, или счета по учету расходов за оказанные услуги

Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями. по лицевому счету поставщика, если он имеет счет в этом банке, или счет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, если счет поставщика в другом банке, с последующим переводом средств с корреспондентского счета.

Одновременно сумма, использованная посредством карточки, списывается с вне балансового счета.

Если расчеты по картонкам ведутся через другую кредитную организацию, то операции проводятся по корреспондентскому счету, как изложено выше.

Меры по снижению операционных расходов Сбербанка России

Сбербанк России в целях оптимизации организационной структуры расформирует Северо-Восточный территориальный банк (СВБ), аппарат которого базируется в Магадане.

Первый заместитель председателя правления Сбербанка Максим ПОЛЕТАЕВ сообщил газете “Коммерсант”, что после расформирования СВБ обслуживаемые им регионы перейдут к двум другим территориальным банкам: Якутия – к Байкальскому, а Камчатка, Магадан и Чукотка – к Дальневосточному.

Реорганизация не должна отразиться на сети отделений в северо-восточной части страны и затронет только руководящий аппарат СВБ, в котором работают 500 человек. Ожидается, что оптимизация позволит ежегодно экономить около 600 млн рублей.

СВБ – один из 17 территориальных банков, созданных в результате реорганизации Сбербанка в 2000 году. Филиальная сеть СВБ включает 255 офисов и 850 банкоматов, он обслуживает регионы с общим населением около 1,5 млн человек.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: